Momsregler for frivillige foreninger

En guide til at navigere i momsjunglen

At drive en frivillig forening indebærer mange administrative opgaver, hvoraf én af de mest komplekse kan være at forstå og håndtere momsreglerne. Momsreglerne for frivillige foreninger kan være lidt indviklede, men det er afgørende at have styr på dem for at undgå bøder og unødvendige problemer med skattemyndighederne.

I dette blogindlæg gennemgår vi de grundlæggende momsregler for frivillige foreninger og giver konkrete anbefalinger til, hvordan I kan håndtere moms på en nemmere måde i jeres forening.

Få en grundlæggende forståelse af moms

Moms - eller meromsætningsafgift - er en skat, som virksomheder betaler til staten på baggrund af deres salg af varer og tjenester. I Danmark er den generelle momssats 25%, og momsen lægges oveni prisen på en vare eller ydelse, inden den bliver solgt til forbrugeren. Moms er således en indirekte skat, som betyder, at det er sælgeren, der administrerer og opkræver afgiften, men at det i sidste ende er forbrugeren, der betaler.

For frivillige foreninger kan momspligten være afhængig af, hvilke typer aktiviteter foreningen udfører, og hvad dens samlede omsætning er.

Momspligt for frivillige foreninger

Generelt set er frivillige foreninger momspligtige, hvis de driver økonomisk virksomhed med salg af momspligtige ydelser eller varer, og hvis de også har en omsætning, der overstiger 50.000 kr. pr. år. Økonomisk virksomhed kan være salg af varer og tjenester, som ikke direkte knytter an til foreningens non-profit formål.

Eksempler på momspligtige aktiviteter

• Drift af en café eller kiosk.
• Salg af merchandise, fx t-shirts eller andet udstyr.
• Aftaler om sponsoraftaler, hvor der gives ydelser til sponsorerne.

Der er dog undtagelser, hvor foreningen kan være momsfritaget. Det kan eksempelvis gælde for velgørende og almennyttige foreninger, eller hvis foreningen falder ind under specifikke undtagelser.

Eksempler på momsfrie aktiviteter

• Kontingenter fra medlemmer - afhængigt af foreningens formål.
• Modtagelse af donationer og tilskud.
• Arrangering af sports- eller kulturelle begivenheder, hvor entréindtægterne går til foreningens formål.
• Udlevering af gratis foreningsblade og fagblade (uden annoncer) til både medlemmer og ikke-medlemmer.

Det er vigtigt at skelne mellem momspligtige og ikke-momspligtige indtægter, da eksempelvis tilskud ikke medregnes i den samlede omsætning, der afgør momspligten.

Moms for velgørende eller almennyttige foreninger

Almenvelgørende eller på anden måde almennyttige foreninger kan være momsfritaget, selv hvis deres omsætning overstiger 50.000 kr. om året. Momsfritagelsen gælder også for salg af varer og ydelser, der normalt ville være momspligtige, så længe salget ikke har en forretningsmæssig karakter.

Hvornår kan jeres forening være fritaget for moms?

For at være momsfritaget skal foreningen opfylde følgende kriterier:

• Formål: Foreningen skal have et velgørende eller almennyttigt formål, hvilket typisk fremgår af dens vedtægter. Formålet kan eksempelvis være af politisk, religiøs, fagforeningsmæssig eller filantropisk karakter eller vedrøre borgerlige rettigheder.
• Salgets karakter: Salg af varer og ydelser skal ske som en naturlig del af foreningens aktiviteter - fx salg af merchandise eller undervisning af foreningens medlemmer.
• Brug af overskud: Indtægterne fra salg skal anvendes til foreningens velgørende eller almennyttige formål og dokumenteres i regnskabet.
• Ingen konkurrenceforvridning: Foreningen må ikke drive erhvervsmæssig virksomhed, der kan skabe ulige konkurrencevilkår i forhold til private virksomheder.

Hvis foreningen driver en kiosk, café eller webshop med faste åbningstider og en bred kundekreds, kan salget betragtes som forretningsmæssigt, hvilket betyder, at foreningen kan blive momspligtig.

Momsfritagelse for velgørende arrangementer

Selvom der ikke er tale om en almennyttig forening, kan foreninger desuden søge om momsfritagelse for arrangementer af velgørende eller almennyttig karakter, hvor overskuddet går til et godt formål.

Eksempler på sådanne arrangementer kan være:

• Støttekoncerter, hvor billetindtægter, salg af mad og drikke eller sponsorbidrag går ubeskåret til foreningens velgørende formål.
• Basarer og auktioner, hvor foreningen fx sælger donerede varer, håndlavede produkter eller tilbyder oplevelser til fordel for et velgørende projekt.
• Velgørende sportsbegivenheder, fx motionsløb hvor deltagergebyrer eller sponsorindtægter går til et godt formål.

For at opnå momsfritagelse for et arrangement skal visse betingelser opfyldes, hvilket typisk kræver dokumentation over for Skattestyrelsen.

Selvom velgørende foreninger kan være momsfritaget, kan de stadig vælge at lade sig momsregistrere for at opnå visse fordele i forhold til fradrag. Det er derfor en god idé at vurdere, hvad der bedst kan betale sig for foreningen.

Hvordan beregnes og betales moms?

Hvis jeres forening er momspligtig, skal I opkræve moms af jeres salg af varer og tjenester. Den aktuelle momssats i Danmark er som nævnt 25 %. Det betyder, at hvis I sælger en vare til 100 kr., skal I lægge 25 kr. i moms oveni, så salgsprisen bliver 125 kr.

Som momsregistreret forening skal I også indberette og betale moms til Skattestyrelsen. Dette sker normalt kvartalsvis eller halvårligt, afhængigt af foreningens omsætning:

• Kvartalsvis indberetning: Foreninger med en årlig omsætning mellem 5 og 50 millioner kr.
• Halvårlig indberetning: Foreninger med en årlig omsætning under 5 millioner kr.

Indberetningen sker via TastSelv Erhverv på Skattestyrelsens hjemmeside. Det er vigtigt at overholde indberetningsfristerne for at undgå eventuelle bøder eller renter.

Momsfradrag

Kun momsregistrerede foreninger har mulighed for at fradrage moms af udgifter, der direkte relaterer sig til den momspligtige aktivitet. Dette betyder, at I kan trække momsen fra, når I køber materialer til fx jeres kiosk eller merchandise, som er nødvendige for disse aktiviteter.

Det er dog vigtigt at være opmærksom på, at hvis foreningen både har momspligtige og momsfrie aktiviteter, skal I foretage en opdeling af momsen (en såkaldt splitmomsberegning) for at sikre, at I kun fradrager den del af momsen, der vedrører de momspligtige aktiviteter.

For at kunne dokumentere jeres fradrag bør I opbevare alle relevante bilag og føre et nøjagtigt regnskab. Dette er afgørende for at kunne redegøre for jeres momsforhold over for Skattestyrelsen.

Få professionel hjælp til jeres forening

Moms kan være et komplekst emne at sætte sig ind i, især for en frivillig forening med både momspligtige og momsfrie aktiviteter. Det kan derfor være en god idé at få hjælp fra en revisor eller en anden økonomisk rådgiver, som har erfaring med momsregler for foreninger. En sådan professionel kan hjælpe jer med at:

• Sikre korrekt momsregistrering
• Foretage korrekte beregninger af moms og fradrag
• Overholde indberetningsfrister og -procedurer
• Navigere i reglerne for splitmoms, hvis I har blandede aktiviteter

Investeringen i professionel rådgivning kan spare jeres forening for både tid og potentielle økonomiske sanktioner.​

Brug af værktøjer til økonomistyring

Moderne regnskabssoftware som e-conomic kan hjælpe med at gøre momsregnskabet mere overskueligt. Sådanne systemer kan automatisere beregningerne, holde styr på fradrag og sikre, at indberetningerne til Skattestyrelsen sker korrekt og til tiden.

Hos goMember tilbyder vi løsninger, som er designet specifikt til foreninger. Vores systemer kan hjælpe jer med at håndtere økonomien på en enkel og effektiv måde, hvilket gør det lettere at sikre et korrekt momsregnskab, herunder:

• Automatisk import af bankpostering
• Nem bogføring og elektronisk opbevaring af bilag
• Mulighed for integration til e-conomic

Med en digital løsning fra goMember kan I minimere den administrative byrde og sikre korrekt momsindberetning, samtidig med at I får mere tid til at fokusere på foreningens aktiviteter og medlemmer.

Afsluttende anbefalinger

Momsreglerne for frivillige foreninger kan virke komplicerede, men med den rette viden og de rette værktøjer kan I håndtere dem uden problemer. Det er vigtigt, at I holder jer opdateret om reglerne, udnytter muligheden for at bruge økonomisk software til at lette arbejdet og overvejer at få professionel hjælp, hvis I er i tvivl om, hvad der udgør momspligtig omsætning for jeres forening, eller har andre spørgsmål vedrørende momsregistrering og momsfritagelse.

Ved at følge disse retningslinjer kan I sikre, at jeres forening overholder momsreglerne og undgår unødvendige økonomiske problemer.

‍